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【扣稅教學│進修有得扣稅？】進修開支扣稅額有幾多？CEF課程可唔可以扣稅？
【扣稅教學│進修有得扣稅？】進修開支扣稅額有幾多？CEF課程可唔可以扣稅？
2024-08-08
【扣稅教學│進修有得扣稅？】相信大部份都知道，假如納稅人有進修，這些學費都可以在報稅時申報，作為扣稅之用。不過，假如納稅人進修該課程，已申請持續進修基金 (CEF)又能否再扣稅呢？
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如果進修的課程，跟現時的職位無關，可當個人進修開支作扣稅之用嗎？
A︰根據稅務局的資料，個人進修的開支，必須是為了取得或維持在受僱工作中需要的資格而支付的，即表示這些課程必須與現在或將來的職位有關。
進修時購買了課程所需的用品，那筆款項可用來扣稅嗎？
A︰可以，個人進修開支包括了課程費用、考試費，及從課程主辦人購買的課程的所需用品均可用於扣稅，但資本性支出如為進修電腦課程，而購買了一部電腦，那些開支則不包括在內。另外，上課的交通開支亦不計算個人進修開支之中。
興趣班的進修費用可以扣稅嗎？
A︰不能。
已交學費進修，但因要事未能完成學業，所交的學費可以扣稅嗎？
A︰稅務局指可申索扣除的學費必須是納稅人所修讀的「訂明教育課程」的有關費用，而「訂明教育課程」的其中一項規定是有關課程必須是納稅人為取得或維持在受僱工作中需要的資格而修讀的課程。由於納稅人沒有上課，故此不符合修讀的規定，繳交的學費不能扣稅。
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進修時申請了持續進修基金，並已獲發該筆學費，那獲發的費用可以扣稅嗎？
A︰可扣減的個人進修開支，並不包括由僱主或其他人士發還的款額，換言之，只有納稅人實際支付的金額能夠用於扣稅，其餘均不能作任何扣減。而納稅人在2020/21年度獲發還學費後，必須以書面通知稅務局，當局將發出2019/20年度的補加薪俸稅評稅予納稅人，以調整之前已扣除的個人進修開支。
如何計算可用作扣稅的進修款額？
A︰納稅人只須在個別人士報稅表內，填上你在課稅年度實際支付的個人進修開支便可，而所填寫的金額，則視乎僱主有否在僱主報稅表內，把公司負責退還的學費申報為你的入息，如有的話，你要在個別人士報稅表內申請扣除你所每出的學費總數。如僱主沒有把公司退還的學費作為你的入息，則只須填寫在僱主退還的學費後，實際支出的金額便可。
例子︰如我報讀$20,000課程，僱主已在同年度退還$8,000，並已把退還的金額申報為我的入息，我須在個別人士報稅表中申請扣除「$20,000」；僱主還未退還$8,000，我只須在個別人士報稅表申請扣除「$12,000」。
延伸閱讀：【報稅交稅攻略2024】自僱人士、Freelancer需要報稅、交稅嗎？一文看清要報薪俸稅vs利得稅
扣稅項目一覽表（薪俸稅∕個人入息課稅適用）
| 項目 | 免稅額（$） |
| 個人進修開支 | 100,000 |
| 長者住宿照顧開支 | 100,000 |
| 居所貸款利息 | 100,000 |
| 向認可退休計劃支付的強制性供款 | 18,000 |
| 根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費 (每名受保人計算) | 8,000 |
| 合資格年金保費及可扣税強積金自願性供款 | 60,000 |
| 住宅租金扣除 | 100,000 |
| 認可慈善捐款 | 35% |
資料來源：稅務局
收不到報稅表，應該怎樣做？
A：如你在過去每年均須報税，但遲遲未收到最新的報税表，可以透過向稅務局查詢，方法包括：
- 致電 187 8022，向稅務局查詢是否已向你發出這年度的報税表；
- 在辦公時間，前往香港九龍啟德協調道5號税務中心地下，稅務局索取報税表複本；
- 「税務易」帳戶持有人可在「税務易」帳戶內的「税務狀況」部份，全日24小時查詢你是否尚有未提交的報税表。
遲交或未填交報税表會有甚麼後果？
A：遲交報税表會被罰款，或被檢控。未填交報税表人士或需多繳税款，因為評税主任發出的估計評税，將不會給予該納税人可申報扣減的免税額、扣稅額。
根據《稅務條例》第80（2）條，如納稅人填報不正確的報稅表、未有把應課稅事項通知稅務局、未有按時提交報稅，當局可提出檢控，可被判處罰款10,000元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。
逃税會有甚麼後果？
A：根據《稅務條例》第82（1）條，如納稅人蓄意或意圖逃稅、協助他人逃稅，可被判處罰款50,000元，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款，以及監禁3年。
（資料來源：税務局）
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